我们公司是一家软件生产企业，经营范围主要包括销售自行开发的软件产品、提供安装服务。其中安装服务不会单独提供，而是随着销售软件产品的同时一并提供，并向客户收取费用，不会区分软件及安装服务的销售额。请问这种情形下，安装服务能否适用增值税即征即退优惠？如果不可以，如何区分享受优惠的部分和无法享受优惠的部分？

答：根据财税[2011]100 号第一条第一项规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率（已修改为 13%税率）征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。故，贵司如果销售自行开发的软件产品，那么允许享受即征即退优惠。又根据财税[2016]36 号文附件 1 第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。根据财税[2005]165 号第十一条第二项规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

综上，贵 司 销售 自 行 开 发的 软 件 产品 并 同 时 提供 的 安 装 服务 ， 属 于 混合 销 售 ， 安 装 费也 可 以 享受即征即退的优惠政策。

相关规定：

《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100 号）

一、软件产品增值税政策

（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率（已修改为 13%税率）征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第四十条  一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165 号）

十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题

（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。