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生产车间适用的固定资产修理费计入科目问题？（财务）

问：企业生产车间发生的固定资产日常维修费是计入制造费用吗？

答：根据《企业会计准则》应用指南附件《会计科目和主要账目处理》6602管理费用第一条规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，使用本科目核算。这里仅是指的固定资产的维修费，因为考虑到维修费应当费用化，而如果将生产车间的维修费计入制造费用，其中最终会转为成本，例如存货，而车间的维修费计入销售费用又不合适，因此，生产车间发生的固定资产日常维修费不是计入制造费用，而是需要计入“管理费用”科目。

  注意：生产车间的固定资产累计折旧是要计入制造费用的，维修费是计入管理费用，二者不要混淆。

冲销预估成本问题？（财务）

问：我司在制造费用下面设置了明细科目，预估成本，想在成本费用还没发生时先进行预估，等实际发生后在冲销预估成本。请问可以这样吗？

答：根据财会[2016]22号第二条第一款第四项规定，一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额入账。

  根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，如果是未发生的成本费用不可以预估，预估成本通常是因为未取得发票而不是实际成本未发生。