01、劳务费企业所得税汇算清缴问题？（企业所得税）

我公司的员工同时担任内训师，可以以劳务费形式发放授课费吗？

答：根据《个人所得税法实施条例》第六条的规定，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 因此，贵司的员工同时担任内训讲师取得的授课费是因任职受雇取得的所得，应当按照工资薪金所得发放，而不是劳务费。

如果我司与员工约定为其承担个人所得税，财务上将承担的个税部分计入了管理费用，请问我司为员工承担的个税部分可以在企业所得税税前扣除吗？

 答：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 28 号）第四条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。在实务中，要实现税前扣除，需要在服务协议中将税后工资折算成税前的工资在协议中列明，并申报个税。因此，贵司如果将替员工承担的个人所得税计入管理费用，那么在计算企业所得税时不允许税前扣除。

我司在活动宣传时赠送了部分客户手机，我司是否需要代扣代缴个人所得税？

答：根据财政部  税务总局公告 2019 年第 74 号第三条规定，企业在活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。因此，贵司赠送客户的手机需要代扣代缴个人所得税。

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 相关规定：

《财政部  税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部  税

 务总局公告 2019 年第 74 号）

三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或礼让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

 前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部  国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50 号）第三条规定计算。《财政部   国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税 [2011]50 号）

 三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。