2019年9月20日，长沙裕朋财务全新启航，在公司会议室成功举办了以“中小企业税务风险与成本把控”为主题的财税分享沙龙，众多企业管理者踊跃参与。我司负责人王艳平女士针对当前经济环境下中小企业所遇到的财税问题，从税务征管环境、中小企业税务风险点到税务等级维护等多个方面进行阐述。结合企业对财税理解不够深入造成的痛点、难点进行一一解答，为众多中小企业客户的业务发展提供政策支撑。所做全面、务实的分享知识、专业的疑问解答，并在现场为一些企业解决好了问题，敬业的态度广受在场客户好评 。

一主讲人简介：

王艳平: 湖南邵阳人士、注册会计师、注册管理会计师，历职于大型企业财务经理和负责人，经过十几年的财务职业生涯对该领域及趋势的了解和认识，于 2015年离开原就职单位开始创业，引领公司逐步形成了“以财务为生产力、做企业身边的财务专家”企业发展观。

二、主要财税分享

1、当前税务环境分析

 可以用“实名认证、金税三期、国地税合并、社保入税”几个关键词概括现在税政环境。随着金三系统的不断完善、大数据比对与分析的升级，从联网开票、发票分类编码、电子底账系统等到信用评定跟进等全方位监控，让每个企业的财务数据与纳税信息都显露无疑。2018年6月15日上午，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌，标志着国税地税征管体制改革迈出阶段性关键一步。办税实名制、社保入税步步收紧、税务监管力度越来越大（配图），同时，系列减税政策的出台，也为企业良性持续发展保驾护航。

2、中小企业最容易产生的税务风险

主要分收入不合规、销售收入不入账；资金不合规，公司收入打给股东或个人私卡，不入公账；、成本不合规，成本票都是任意票与主营业务无关或匹配异常；财务不合规，数据不严谨，做两套账。总体情况导致企业一边多缴税：工资多缴税、利润多缴税、合同多缴税、收入早缴税，一边偷逃税：收入不入账、到处找发票、账务乱代理。常年以为自己在避税但是实际却还多交了税。

3、税务风险的规避及相应筹划

3.1收入不入账：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;  构成犯罪的，依法追究刑事责任。

隐藏收入偷税漏税、得不偿失。相反，通过选择创建地能够有效避税的城市、科学选择小规模或一般纳税人、合理提升员工福利、根据不同的签订方式核算好税金等多种合理、合法的方式节税，却能更好的达到预期效果，

当前经济环境下，国家对中小企业的扶持力度明显增大，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。年应纳税所得额低于100万，所得税率仅为5%。所以利用好国家税收优惠，收入入账税费成本并不一定增加很多，相反，利用好税收政策还规避风险，做好企业资信。

3.2资金不合规：

法人私户非正常资金往来，频繁（或大额）现金交易、股东借款往来等。

哪些交易行为容易被监控？

1.短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转出；2.资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符；3.资金收付流向与企业经营范围明显不符；4.企业日常收付与企业经营特点明显不符；5.周期性发生大量资金收付与企业性质、业务特点明显不符；6.相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付；7.长期闲置的账户原因不明地突然启用，且短期内出现大量资金收付；8.短期内频繁地收取来自与其经营业务明显无关的个人汇款；9.存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符；10.个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付；11.与贩毒、走私、恐怖活动严重地区的客户之间商业往来活动明显增多，短期内频繁发生资金支付；12.频繁开户、销户，且销户前发生大量资金收付；13有意化整为零，逃避大额支付交易监测；14.中国人民银行规定的其他可疑支付交易行为；15.金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为。

上面中所说的的“短期”，指10个营业日以内。

哪些账户交易情况容易引起税务关注？

当日单笔或者累计交易人民币5万元以上（含5万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支；非自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币200万元以上（含200万元）、外币等值20万美元以上（含20万美元）的款项划转；自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币50万元以上（含50万元）、外币等值10万美元以上（含10万美元）的境内款项划转；自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币20万元以上（含20万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的跨境款项划转。简单来说可以分三种情况：任何账户现金交易超过5万、公账转账超过200万、私账转账超20万（境外）或50万（境内）

常见问题：老板年终集中大额还款，是否会被监控？正常还款，没有必要化整为零。非股东的大额借款，是否可以？非股东大额借款，除非有正常的商业关系，否则不建议借。终极思想：企业老板要树立正确的纳税观；财务人员要提升业务水平，做好税收筹划！

3.3成本不合规：任意票、企业成本与主营业务不匹配、随意性较大。

任意票：增值税（增值税发票尤其是专用发票的虚开是绝对不能踩的红线）

根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：以下四种行为方式，为虚开增值税发票：为他人虚开增值税专用发票、为自已虚开增值税专用发票、让他人为自己虚开增值税专用发票、介绍他人虚开增值税专用发票。

《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：虚开的税款数额 较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有 期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的 税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以 上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元 以下罚金或者没收财产。

任意票：所得税

根据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

所以，企业在日常成本取得方面要三流一致，所谓“三流”，即在货物交易环节中货物流、资金流、发票流。“三流一致”是指资金流、发票流和货物流相互统一，其基本假设是：真实发生交易，有买卖双方。

任意票：个人所得税及社保

社保、个税、企业工资薪金成本、公积金，四方面的薪金核算基数要一致。个人所得税现状：是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种， 2019年1月1日起，个税起征点由每月3500元提高至5000元。提高综合所得基本减除费用标准，执行以前社保公积金抵扣的同时，增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

为了堵塞税收漏洞，草案参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、完善CRS，比对实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为。社保征缴现状：2019年5月1日起实行减费新比率政策，企业承担由30%降为26%。

3.4、财务不合规：做两套账，数据匹配异常、账务数据失真

两套账的漏洞：(1)销售量和员工人数不符；(2)收入、成本、库存的配比账实不符，收入与生产量、原材料、固定资产不符；(3)进销项品名不符；(4)申报金额和实际收入不符(5)货币资金流动异常，“银行存款”账实不符；(6)上下游企业往来不符；(7)外帐的账务处理与同行业数据相差较多或过于完美（行业利润率等）

其实，做一套账，照样可以节税！通过纳税人类型选择、纳税方式选择等，如根据增值税纳税人分为:一般纳税人和小规模纳税人;所得税纳税人:包括企业所得税纳税人和个人所得税纳税人.根据企业缴纳税款的方式:分为:查帐征收纳税人和查定征收纳税人和核定征收纳税人.利用国家政策做纳税筹划、合理合法节税、为企业节省成本。

4、税务稽查及应对

  税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行监督的一种形式，分为立案、检查、审理、执行四个过程。税务稽查的情况有许多如例行年度、半年度，季度和计划内检查、接受有关人员举报进行的检查、本期报表、纳税情况和同期比有重大变化，并且有异常、税负率过低，主管税务机关觉得有偷逃税款嫌疑的企业等。重点税源企业每年被抽中的概率在20%左右，税务局会对重点税源企业轮查-遍。非重点税源企业，每年被抽查比例不超过3%。非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。对于列入税务稽查异常对象名录库的企业，政策要求会加大抽查力度,提高抽查比例和频次。

企业被税务稽查后，会有什么后果？

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。公司财会人员也会存在风险，轻则罚款，重则犯罪。

企业如何自查应对

查税负率（即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率。）。增值税税负=当期应纳增值税/当期应征增值税收入*100%，实践工作中，税负率评价有一定的差异，计算口径不尽相同。所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%

查财务报表数据。期末余额异常，如资产负债表“固定资产”期末原值减少、“货币资金”期末余额长期很大、“其它应收款”余额非常大、利润表“其它业务收入”当期有发生额等。往来异常：企业应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、其他应付款等往来账户的金额是否与企业的销售收入、销售成本对比异常如：预收账款占销售收入比重过高、企业的期末存货与增值税留抵税额是否匹配、企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率，企业的运费抵扣与营业收入是否对比正常等。

申报之前，从业务真实、完整、准确的角度进行自查，当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查、调整。

5、企业税务信用维护

根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第十八条规定：“纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。”

  税务评定数据来源：1.税务金三系统（登记 发票 申报  评估 稽查 缴税等等）、2.外部门信息（优良、不佳）。采用日常倒扣分模式（满分90分，根据当年不同记录，扣相应分值）或税务检查评估倒扣分（满分100分，根据稽查评估不同结果，扣相应分值）。A级可享受办税绿色通道、一次领取不超过3个月的增值税发票用量、向社会公布A级名单等还能在银行资金贷款上获得明显优势，相反D级纳税人将被公开企业信息及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级、增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应加强出口退税审核、严格审核其报送的各种资料等，给企业带来诸多不便。

  不光企业受影响、被列为黑名单企业的法人也将受到诸多限制：工商局黑名单，永远办理不了公司、法人代表不能领养老保险、法人代表不能贷款买房、移民、办不了税务登记，涉及欠税的会公告企业信息、长期不报税，发票会被锁机，税务局可能上门检查、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制、纳入诚信系统，以后很多都要受限制。

所以做好企业税务信用维护是非常重要的。税务信用维护四原则:日常办税要谨慎；评估稽查要注意；申报缴税要及时；关联信息要规避。

  总结：我们经常说野蛮者抗税、愚笨者偷税、糊涂者漏税、精明者避税。企业管理者需要做好筹划，牢固树立三点合法避税意识：1、无偿性：依法纳税是公民法定义务，享受了权益就必须要纳税。2、强制性：政策不允许的我们坚决不能违背。3、固定性：政策有规定的必须吃透。所以企业管理者要坚持合法避税，做到应该交的坚决不少、不该交的坚决不交、于法相悖坚决不做、政策允许坚决用足、税收优惠坚决享受。

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