1、销售使用过的固定资产如何开具发票？（增值税）
我司是增值税一般纳税人，现在需要销售一艘旧船，该船是2009年股东以实物出资投入的。 投入时，公司未抵扣过进项税。请问我们应该如何开票呢？ 答：根据财税〔2008〕170号、国税函〔2009〕90号、国家税务总局公告2012年第1号、国家税务总局公告2014年第36号等相关规定，一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税 处理： （1）购买时做了进项抵扣，销售此使用过的固定资产按适用税率征收增值税，可以开具增值 税专用发票。 （2）购买时没做进项抵扣，销售此使用过的固定资产： A、选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不可以开具增值税专用发票； B、选择简易办法按照3%征收率，可以开具增值税专用发票。 据此，贵司销售此旧船可以选择3%征收率减按2%征收增值税且不开专票，或者选择3%征收率缴纳增值税，可以开专票。 _________ 相关规定： 《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告[条款修改]》（国家税务总局公告2012年第1号）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号) 第五条规定，将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。 第六条规定，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号) 第四条的规定执行：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税： (一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税; (二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 我司购买防疫物资，用于公益性捐赠，进项税能否抵扣？ 答：根据财政部税务总局公告2020年第9号第三条规定，购买防疫物资无偿捐赠的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。另根据《增值税暂行条例》第十条规定，纳税人用于免税项目购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需做进项税额转出处理。 因此，购进用于捐赠的防疫物资的进项税额不能抵扣。 _________ 相关规定： 《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号） 三、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；...... （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 3、企业研发费用加计扣除和高新技术企业研发费用中其他费用的区别？（企业所得税） 研发费用其他费用在加计扣除和高企分别有哪些？快递费能归入研发费用进行加计扣除吗？快递费高企研发费用可以归集吗？ 答：1、主要有两个区别：一个是研发费用加计扣除的范围不同：根据国家税务总局公告2017年第40号的规定，研发费用加计扣除和高新技术企业研发费用的其他费用都包含有与研发活动直接相关的其他费用。但是，研发费用加计扣除的其他费用，还包括有职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等等。而高新技术企业的研发费用中其他费用不包含职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费，但是包含有通讯费。二是研发费用占比差异：研发费用中占比不能超过可加计扣除研发费用总额的10%，高新技术企业研发费用中一般不得超过研究开发总费用的20%。 2、快递费不能单独归集入研发费用，不论是研发费用加计扣除还是高新技术企业研发费用。_________相关规定：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） 研发费用加计扣除的其他费用，指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。《高新技术企业认定管理工作指引（2016版）》其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。 4、购进的口罩没有发票税前扣除问题？（企业所得税） 我司现在企业买的口罩，没有发票，可以在企业所得税税前列支吗？ 答：需要根据销售方的情况做不同的分析。根据国家税务总局公告2018年第28号第九条规定，如果贵司是从无需办理税务登记的单位或个人处购买的，且是不超过500元的小额零星支出，则可以凭借载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据作为税前扣除凭证。如果对方是已办理税务登记的或者不是小额零星的业务支出，应当以对方开具的发票或者个人代开的发票作为税前扣除的凭证。 _________ 相关规定： 《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。 税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。 5、个人线上捐赠，抵减个税的凭据？（个人所得税） 个人在通过微信给武汉红十字会捐款，在全额抵减个税时，只有捐赠证书及支付凭据，而且是非实名捐赠的。1、这样需要再去索要捐赠发票或者收据吗？2、如姓名李四，微信名木子，捐赠证书为微信名“木子”，这样可以抵减个税吗？ 答：1、根据财政部税务总局公告2019年第99号的规定，税前扣除的凭证是公益组织的统一捐赠票据，如果不能及时取得捐赠票据可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。同时，个人要在捐赠后的3个月内取得红十字会开具的捐赠票据。个人要想合法合规的税前扣除应当取得公益组织开具的公益捐赠票据。 2、可以提供身份信息和支付的截图以及银行转账信息共同作为凭证，但是建议尽量凭借捐赠证书和支付凭据以及其他的身份证件，和红十字会沟通要求其开具真实姓名的公益捐赠票据。 因此，可以暂时凭银行支付凭证作为扣除证明，但要在90天内取得公益捐赠票据。_________相关规定：《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号） 3、公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据；个人索取捐赠票据的，应予以开具。个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。 6、企业之间借款，签订的借款合同是否缴纳印花税？（印花税） 我司和另一个关联企业之间签订无息借款合同，此借款合同是否需要缴纳印花税？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件税率表第8条规定，借款合同是指银行及其它金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，并按借款金额的万分之零点五贴花。因此，企业与银行或其他金融机构签订的借款合同需要交纳印花税，企业间借款不需要交纳印花税。 _________相关规定：《中华人民共和国印花税暂行条例》
