问：企业与个人发生的运输费用（超过500元/次），司机为自然人，没有成立公司所以没有开具发票，司机也不愿意去税务局代开发票给我们。企业接受了没有发票的条件，让他承接企业的运输业务，然后支付运费给司机。在企业年度所得税汇算时有纳税调增，这种情况下，企业有没有代扣代缴各项税费的风险？

答：对方作为自然人，给企业承担运输任务，企业支付劳务费。对方虽然没有开具发票，但是根据《个人所得税法》的规定，个人在境内有提供劳务的，需要缴纳个人所得税，个人所得税以支付人为扣缴义务人。所以企业负有代扣代缴个人所得税的义务。其余各项税费是纳税义务人自行缴纳，不需要企业代扣代缴。

所以，上述业务，企业因个人没法提供发票且企业未代扣代缴税费的后续税务风险，除了相应的支出企业不能在企业所得税税前扣除的风险之外，还将存在未及时代扣代缴个人所得税的风险。

问：因为公司工会也是独立法人，从工会经费中发放给个人的竞赛奖金是否需要与公司发给个人的工资一起，代扣个税？

答：虽然是具有法人地位的工会发放的奖金，但是工会也是企业的一部分，所有的费用是企业拨付的。根据《个人所得税法实施条例》的规定，因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得都是工资薪金。同时，根据《个人所得税法》第九条的规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

所以，企业需要并入当月工资薪金并代扣代缴个税。 

问：公司组织全员去旅游，是否需要合并工资代扣个税？如果是组织部分优秀员工旅游，是否要合并工资代扣个税？

答：根据《个人所得税法实施条例》因任职受雇而得到的工资、薪金和其他各类形式的经济利益都是个人的所得，需要缴纳个人所得税。同时，财税[2004]11号文也规定，以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

  所以，企业无论是组织全部员工还是部分优秀员工去旅游都需要将企业负担的费用并入工资薪金代扣代缴个人所得税。 

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